农村信用社与商业银行相比，在管理体制和业务操作上有很大的不同性，诸如实行县级统一法人管理体制、有着特定的客户服务群体、人员素质仍然较低、内控制度的建立、执行、监督相对滞后等。为此，笔者根据农村信用社内控簿弱点，找出其操作风险的易发环节，提出防范对策。
一、关注农村信用社操作风险的易发环节
（一）应关注贷款操作风险。一是关注大额贷款发放时逆程序操作。大额贷款客户申请贷款时，往往先向县联社主任申请，由县联社主任与信用社主任打招呼，再由信用社主任指派信贷人员作贷前调查。这种自上而下式的“点贷”违背了正常的贷款操作程序，造成贷前调查虚化、贷款责任模糊。二是关注到期贷款多次转贷或延期。对于到期贷款，信用社要谨慎办理转贷或延期的方式，特别防止多次转贷、延期，掩盖资产质量真实性，影响信贷资金的流动性。三是关注抵押不实或担保手续不规范。信用社在办理抵押贷款时，要严防高估抵押品价格，或将不易变现、后期处置贬值率高的专用设备用作贷款的抵押物。在办理担保贷款时要防止一人多保、合伙人或家庭成员之间交叉互保现象的发生。四是注重贷后管理。特别关注大额贷款发放后要及时进行有效的跟踪检查，完善贷款档案管理、保管，信贷人员一旦进行岗位轮换，接任人员就能够及时掌握借款户的基本情况、贷款的真实用途。五是关注贷款投向违规操作。关注信用社以“流动资金周转”的名义对国家限制发展的行业或违反国家环保政策的项目发放固定资产贷款，同时防止发放跨乡、跨县贷款。六是防止放贷责任不清、追究不力。信用社主任或信贷人员在调走时，防止接任者“新官不理旧账”，发生重大风险时，仅对责任人员进行罚款或停职收贷，对一些年龄大、因严重渎职造成大额信贷资金损失的，要严格追究责任，防止提前退休。
（二）关注柜台业务风险。一是关注不计成本，乱拉存款。目前，部分农村信用社把存款作为一项重要考核指标，容易造成不计成本、乱拉存款现象出现，严防以“贴水”方式拉存款，变相提高存款利率，扰乱正常的金融秩序。二是关注银企对账不及时、不全面。防止信用社不按期与开户企业对账，或者对账操作不规范，在银企对账单上只有客户印鉴而没有信用社对账人员的签字，一旦出现问题很难进行责任认定。三是关注计算机管理漏。严防计算机的操作人员相互顶岗，出现“一手清”现象。四是关注重要空白凭证管理不到位。防止出现重要空白凭证领用不及时登记、定期核对，造成重要空白凭证业务事后监督流于形式。五是关注大额资金汇划无授权或授权不合理。对于县联社与基层信用社内部的资金往来，要科学合理的分级授权，杜绝凭县联社一个电话，信用社会计就办理划款事宜。
（三）关注其他业务风险。一是关注抵债资产管理不严。防止抵债资产估价过高，出现信用社人员与贷款户联手套取信用社资金的现象；抵债资产管理不善，丢失、损毁、贬值现象；抵债资产处置不公开、不透明，收回自用、违规处置给信用社职工或关系户，降低抵债资产的变现率。二是关注呆账贷款的核销。对一些收回困难的小额贷款，防止开据假证明材料，骗取税务部门的审批，简单地以呆账准备金进行核销，并且放弃后期追索权。三是关注违规购置固定资产。农村信用社不得采取假租赁的方式以信贷资金购置车辆缓和先少报、后超标的方式盖办公楼，挤占信用社的信贷资金。
二、操作风险形成的原因
（一）认识不到位，内控制度不健全。由于培训工作跟不上，风险教育不到位，农村信用社员工风险防范意识薄弱，法制观念不强。农村信用社特别是基层网点尚未形成一套完整的内控体系，内控制度缺乏系统性，并存在一定滞后性；一些信用社负责人疏于管理和监督，部分员工在业务操作上相互推诿，造成业务操作流程和监督制约机制脱节。
（二）内部稽核监督不力，法人治理结构不健全。一是县联社稽核监督部门人员少、功能弱化，检查的重点只放在基层信用社对县联社有关规定和重点工作的落实上，而对业务的监督检查流于形式，对检查发现的问题责任追究不严、查处不力。二是“三会一层”机制尚未形成，监事会尚不能发挥必要的监督作用。县联社干预基层信用社日常经营，造成了大额贷款发放逆程序操作、贷款责任模糊不清等问题。三是缺乏有效的外部监督。农村信用社的经营情况应向社员代表大会公布，并接受全体社员的监督。但受诸多因素的影响，农村信用社不敢接受社员监督和社员不愿监督、无法监督的现象同时存在。
（三）考核激励机制不合理，诱发操作风险。目前各基层信用社业务考核以存款指标、收息指标、贷款营销指标为主，并将指标完成情况作为评定个人业绩的主要依据，使违规揽存、违规发放贷款行为愈演愈烈。
三、防范措施
（一）构建防范操作风险的长效机制。一是加快推进农村信用社统一法人社治理结构的完善，建立科学的内部授权授信、内审、财务管理、劳动用工等配套制度。建立健全适应农村信用社特点的信贷管理、财务管理、非信贷资产管理等法律法规制度。二是加强金融环境建设，搞好信用户、信用村、信用乡镇创建活动。三是积极开展思想政治教育、职业道德教育和法制教育，加强业务培训，实行严格的上岗培训和考核制度。
（二）健全内控制度，强化检查监督。一是抓紧对现行内控制度进行梳理，建立岗位责任制，加大责任追究力度。二是逐步建立垂直和相对独立的内部稽核体系，不断提高稽核人员的业务素质，增加稽核力量，更新内部审计理念和技术。加强内控制度执行情况的考核，充分调动员工防范操作风险的积极性和主动性。
（三）严格要害岗位监督管理，加大外部监督力度。一是严格执行重要业务、要害岗位人员轮换、强制休假和离岗稽核制度，强化对农村信用社高级管理人员的有效监管，对严重渎职的高管人员，要坚决取消其任职资格，构成犯罪的应移交司法机关。二是充分借鉴国外银行的审计经验，积极引进外部审计作为内部稽核的有益补充。三是积极建立有效的社会监督体系，保证广大社员特别是信用社的理事会成员对信用社经营的知情权，并通过社会各界的力量对信用社进行监督。
作者单位：阳泉银监分局、农村信用社郊区联社
