农村信用社内部控制是农村信用社为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制，是农村信用社经营管理活动的主要表现形式。加强内部控制建设是确保农村信用社实现又好又快发展的重要保证。

一、农村信用社内部控制缺陷

2003年，国务院深化农村信用社改革试点方案的出台，为农村信用社改革和发展指明了方向、描绘了宏图。几年来，农村信用社在各级人民银行和银监部门的指导和监管下，紧紧围绕改革目标，不断强化工作措施，进一步明晰产权关系，完善法人治理结构，转换经营机制，强化内部管理，初步建立了决策、执行、监督相制衡，激励和约束相结合的组织架构和责权分明、平衡制约、规章健全、运行有序的内部控制管理体系。但由于农村信用社独特的生存环境和发展历程，使其在转制过程中，在内控管理操作和运行中，存在着诸多困难和问题。

（一）内控主体缺乏适应性。主要表现在三个方面（以苍山联社为例）：一是人员短缺。目前，该联社辖属信用社营业室人员大多为5人，按现行管理制度和业务发展要求，信用社营业室须配备会计主管、综合柜员、联行、事后监督等岗位，应至少7人，而这些岗位之间客观上存在着监督和制约的关系，因而，人员的短缺不仅不能适应业务发展和服务“三农”的需要，而且也钳制了内控制度的落实。二是人员老化。目前，苍山联社在编员工411名，其中，30岁以下的仅有41人，占比10%；46岁以上的88人，占比达到21%。三是素质低下。初中以下学历的19人，占比5%，第一学历为大专以上的62人，占比仅有15%。人员老化、素质偏低，不仅弱化了开拓创新意识，而且也为新业务的拓展和内控制度的落实加大了阻力。

（二）内控思想薄弱，执行力不强。由于信用社从业人员文化水平和业务素质偏低，整体而言对职业道德、规章制度、法律法规等方面的意识淡漠，对内控制度的认识特别是防范和化解风险的认识不到位，致使管理层及一般员工对制度执行的偏差没有感觉，也不觉得重要，在职责范围内不会自己尽责处理一切问题，对“要求标准”不能也不想坚持。存在着重经营、轻管理，重奖励、轻处罚，重形式、轻效果，重制度制定、轻督促落实。违规经营、违章操作的现象较为普遍，有禁不止，屡查屡犯的现象十分突出。

（三）内控制度“消化不良”，执行流于形式。主要表现在：一是“进食过多”。农村信用社改革，国家出台了票据置换和兑付在内的一系列配套扶持政策，而这些政策的兑现，是以满足完善内控制度等条件为前提的，因而，一时间，农村信用社迅速掀起了建章立制的高潮，在极短的时间内一股脑地出台了近百项乃至百余项规章制度。二是“体内不需要或营养过剩”。农村信用社以往的制度建设相对滞后，总体上处于“临渴掘井”状态，而目前的境况是“制度先行”，有的制度完全是“备用”。三是不合“胃口”。一些制度的制定脱离工作实际，缺乏可行性；有的技术含量高，操作性差；有的纯粹是应付，做表面文章。

（四）监督部门缺乏独立性，风险评估缺乏全面性。在内部控制组织结构建设方面，缺少建立在现代企业制度上相对独立的监察机构这一制度设计，现有的内部监督部门（主要是稽核部门）缺乏独立性及权威性，难以对业务部门的活动进行全面监督，对领导的权力缺乏制约。控制主体与被控制者的统一性，加大了内部控制制度贯彻执行的难度，难以形成有效的制约机制。同时，对信用社所面临的各种风险缺乏定量

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